الإهلاك (Depreciation)

الإهلاك (Depreciation)

يشير مصطلح الإهلاك إلى طريقة محاسبية مستخدمة لتخصيص تكلفة الأصل المادي على مدى عمره الإنتاجي. يمثل الإهلاك مقدار استخدام قيمة الأصل. يسمح للشركات بجني إيرادات من الأصول التي تمتلكها عن طريق الدفع لها خلال فترة زمنية معينة.

نظرًا لأن الشركات لا يتعين عليها حسابها بالكامل في السنة التي يتم فيها شراء الأصول، فإن التكلفة الفورية للملكية تنخفض بشكل كبير. يمكن أن يؤثر عدم احتساب الإهلاك بشكل كبير على أرباح الشركة. يمكن للشركات أيضًا إهلاك الأصول طويلة الأجل للأغراض الضريبية والمحاسبية.

شرح معنى الإهلاك

الأصول مثل الآلات والمعدات باهظة الثمن. بدلاً من تحقيق التكلفة الكاملة للأصل في السنة الأولى، يمكن للشركات استخدام الإهلاك لتوزيع التكلفة ومطابقة نفقات الاستهلاك بالإيرادات ذات الصلة في نفس فترة التقرير.

يسمح هذا للشركة بشطب قيمة الأصول على مدى فترة زمنية، لا سيما عمرها الإنتاجي.

تأخذ الشركات الإهلاك بانتظام حتى تتمكن من نقل تكاليف أصولها من ميزانياتها العمومية إلى بيانات الدخل.

عندما تشتري شركة أحد الأصول، فإنها تسجل المعاملة كخصم لزيادة حساب الأصول في الميزانية العمومية وائتمان لتقليل النقد (أو زيادة الحسابات المستحقة الدفع)، وهو موجود أيضًا في الميزانية العمومية.

لا يؤثر إدخال دفتر اليومية على بيان الدخل، حيث يتم الإبلاغ عن الإيرادات والمصروفات.

في نهاية الفترة المحاسبية، يقوم المحاسب بتسجيل الاستهلاك لجميع الأصول المرسملة التي لم يتم استهلاكها بالكامل. يتكون إدخال المجلة من:

  • الخصم من مصروفات الإهلاك، والتي تتدفق من خلال بيان الدخل
  • الائتمان للإهلاك المتراكم، والذي يتم الإبلاغ عنه في الميزانية العمومية

كما هو مذكور أعلاه، يمكن للشركات الاستفادة من الاستهلاك للأغراض الضريبية والمحاسبية.

هذا يعني أنه يمكنهم الحصول على خصم ضريبي لتكلفة الأصل، مما يقلل الدخل الخاضع للضريبة. لكن خدمة الإيرادات الداخلية تنص على أنه عند إهلاك الأصول، يجب على الشركات توزيع التكلفة بمرور الوقت. لدى مصلحة الضرائب أيضًا قواعد بشأن متى يمكن للشركات أن تأخذ خصمًا.

إعتبارات خاصة

يعتبر الاستهلاك رسوم غير نقدية لأنه لا يمثل تدفقات نقدية حقيقية. قد يتم دفع المصروفات النقدية بالكامل في البداية عند شراء أحد الأصول، ولكن يتم تسجيل المصروفات بشكل متزايد لأغراض إعداد التقارير المالية.

ذلك لأن الأصول توفر فائدة للشركة على مدى فترة طويلة من الزمن. لكن رسوم الاستهلاك لا تزال تقلل من أرباح الشركة، وهو أمر مفيد للأغراض الضريبية.

مبدأ المطابقة بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا هو مفهوم المحاسبة على أساس الاستحقاق الذي يفرض أنه يجب مطابقة النفقات مع نفس الفترة التي يتم فيها إنشاء الإيرادات ذات الصلة.

يساعد الإهلاك على ربط تكلفة الأصل بمزايا استخدامه بمرور الوقت. بمعنى آخر، يتم أيضًا تسجيل المصروفات الإضافية المرتبطة باستخدام الأصل للأصل الذي يتم استخدامه كل عام ويولد إيرادات.

يُطلق على المبلغ الإجمالي الذي يتم استهلاكه كل عام، والذي يتم تمثيله كنسبة مئوية، معدل الإهلاك.

على سبيل المثال، إذا كان لدى الشركة 100,000 دولار في إجمالي الإهلاك على مدى العمر المتوقع للأصل، وكان الإهلاك السنوي 15,000 دولار. هذا يعني أن المعدل سيكون 15٪ في السنة.

مبالغ البداية

قد تحدد الشركات المختلفة مبالغ حدّية خاصة بها لموعد بدء إهلاك الأصول الثابتة أو الممتلكات والمنشآت والمعدات.

على سبيل المثال، قد تحدد شركة صغيرة حد قدره 500 دولار، حيث تقوم بإهلاك أحد الأصول عند تجاوزه. من ناحية أخرى، قد تحدد شركة أكبر حدًا قدره 10,000 دولار، يتم تحصيل جميع المشتريات بموجبه على الفور.

الإهلاك المتراكم

الاستهلاك المتراكم هو حساب أصول مقابل، مما يعني أن رصيده الطبيعي هو ائتمان يقلل من قيمة الأصول الإجمالية. الاستهلاك المتراكم على أي أصل معين هو الاستهلاك التراكمي حتى نقطة واحدة في حياته.

كما ذكرنا سابقًا، القيمة الدفترية هي صافي حساب الأصول والاستهلاك المتراكم. القيمة الباقية هي القيمة الدفترية التي تظل في الميزانية العمومية وبعد ذلك يتم احتساب كل الاستهلاك حتى يتم التخلص من الأصل أو بيعه.

يعتمد على ما تتوقع الشركة الحصول عليه مقابل الأصل في نهاية عمره الإنتاجي. تعتبر قيمة الإنقاذ المقدرة للأصل مكونًا مهمًا في حساب الاستهلاك.

أنواع الإهلاك

هناك العديد من الطرق التي يستخدمها المحاسبون عادة لاستهلاك الأصول الرأسمالية وغيرها من الأصول المدرة للدخل. وهي عبارة عن خط مستقيم، ورصيد متناقص، ورصيد متناقص مزدوج، وأرقام مجموع السنوات، ووحدة إنتاج. لقد أبرزنا بعض المبادئ الأساسية لكل منها أدناه.

خط مستقيم

يعد استخدام طريقة القسط الثابت هو الطريقة الأساسية لتسجيل الاستهلاك. يتم الإبلاغ عن مصروفات إهلاك متساوية كل عام طوال العمر الإنتاجي الكامل للأصل حتى يتم إهلاك الأصل بالكامل إلى قيمة الإنقاذ.

لنفترض أن الشركة تشتري آلة بتكلفة 5000 دولار. تقرر الشركة قيمة إنقاذ قدرها 1000 دولار وعمر إنتاجي يبلغ خمس سنوات. بناءً على هذه الافتراضات، يكون المبلغ القابل للإهلاك هو 4000 دولار (تكلفة 5000 دولار – قيمة إنقاذ 1000 دولار).

يتم حساب الاستهلاك السنوي باستخدام طريقة القسط الثابت عن طريق قسمة المبلغ القابل للاستهلاك على إجمالي عدد السنوات. في هذه الحالة، تبلغ 800 دولار في السنة (4000 دولار / 5 دولارات). ينتج عن هذا معدل إهلاك بنسبة 20٪ (800 دولار / 4000 دولار).

الرصيد المتناقص

طريقة الرصيد المتناقص هي طريقة إهلاك متسارعة. تعمل هذه الطريقة على إهلاك الآلة عند النسبة المئوية للإهلاك الثابت مضروبة في المبلغ المتبقي القابل للإهلاك كل عام.

نظرًا لأن القيمة الدفترية للأصل أعلى في السنوات السابقة، فإن نفس النسبة المئوية تتسبب في زيادة مقدار مصروفات الإهلاك في السنوات السابقة، مما يؤدي إلى انخفاض كل عام.

باستخدام مثال القسط الثابت أعلاه، تبلغ تكلفة الآلة 5000 دولار، ولها قيمة إنقاذ 1000 دولار، وعمر مدته خمس سنوات، ويتم استهلاكها بنسبة 20٪ كل عام، وبالتالي فإن المصروفات تبلغ 800 دولار في السنة الأولى (4000 دولار مبلغ قابل للاستهلاك × 20٪)، 640 دولارًا أمريكيًا في السنة الثانية ((4000 دولار أمريكي – 800 دولار أمريكي) × 20٪)، وهكذا.

الرصيد المتناقص المزدوج (DDB)

طريقة الرصيد المتناقص المزدوج (DDB) هي طريقة أخرى للإهلاك السريع. بعد أخذ مقلوب العمر الإنتاجي للأصل ومضاعفته، يتم تطبيق هذا المعدل على القاعدة القابلة للاستهلاك – قيمتها الدفترية – لبقية العمر المتوقع للأصل.

على سبيل المثال، سيكون للأصل الذي يبلغ عمره الإنتاجي خمس سنوات قيمة متبادلة تبلغ 1/5 أو 20٪. يتم تطبيق ضعف المعدل، أو 40٪، على القيمة الدفترية الحالية للأصل للإهلاك.

على الرغم من أن السعر يظل ثابتًا، إلا أن قيمة الدولار ستنخفض بمرور الوقت لأن السعر يتم ضربه في قاعدة أصغر قابلة للإهلاك لكل فترة.

أرقام مجموع السنوات (SYD)

تسمح طريقة أرقام السنوات (SYD) أيضًا بتسريع الاستهلاك. ابدأ بدمج جميع أرقام العمر المتوقع للأصل.

على سبيل المثال، سيكون للأصل الذي يبلغ عمره خمس سنوات أساس مجموع الأرقام من واحد إلى خمسة، أو 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

في سنة الإهلاك الأولى، 5/15 من القيمة القابلة للاستهلاك سيتم استهلاك القاعدة. في السنة الثانية، سيتم استهلاك 4/15 فقط من الأساس القابل للاستهلاك. يستمر هذا حتى السنة الخامسة تستهلك 1/15 المتبقية من الأساس.

وحدات الإنتاج

تتطلب هذه الطريقة تقديرًا لإجمالي الوحدات التي سينتجها الأصل على مدار عمره الإنتاجي.

ثم يتم حساب مصروفات الإهلاك سنويًا بناءً على عدد الوحدات المنتجة. تحسب هذه الطريقة أيضًا مصاريف الإهلاك بناءً على المبلغ القابل للإهلاك.

مثال على الاستهلاك

فيما يلي مثال افتراضي لإظهار كيفية عمل الإهلاك. ضع في اعتبارك أن أنواعًا معينة من المحاسبة تسمح بوسائل مختلفة للإهلاك.

لنفترض أنه إذا اشترت شركة ما قطعة من المعدات مقابل 50,000 دولار، فقد تنفق تكلفتها بالكامل في السنة الأولى أو تكتب قيمة الأصل على مدار عمرها الإنتاجي البالغ 10 سنوات.

هذا هو السبب في أن أصحاب الأعمال يحبون الاستهلاك. يفضل معظم أصحاب الأعمال حساب جزء فقط من التكلفة، مما قد يؤدي إلى زيادة صافي الدخل.

يمكن للشركة أيضًا إلغاء المعدات مقابل 10,000 دولار في نهاية عمرها الإنتاجي، مما يعني أن لها قيمة إنقاذ تبلغ 10,000 دولار.

باستخدام هذه المتغيرات، يحسب المحاسب مصروفات الإهلاك على أنها الفرق بين تكلفة الأصل وقيمة الإنقاذ، مقسومًا على عمره الإنتاجي.

الحساب في هذا المثال هو (50000 دولار – 10000 دولار) / 10. ينتج عن هذا إجمالي 4000 دولار من مصروفات الإهلاك في السنة.

على هذا النحو، لا يتعين على محاسب الشركة أن ينفق 50,000 دولار بالكامل في السنة الأولى، على الرغم من أن الشركة دفعت هذا المبلغ نقدًا.

بدلاً من ذلك، يتعين على الشركة فقط إنفاق 4000 دولار مقابل صافي الدخل. تنفق الشركة 4000 دولار أخرى في العام المقبل و 4000 دولار أخرى في العام التالي لذلك، وهكذا حتى تصل الأصول إلى قيمة إنقاذ 10 آلاف دولار في 10 سنوات.

لماذا يتم استهلاك الأصول بمرور الوقت؟

الأصول الجديدة عادة ما تكون أكثر قيمة من الأصول القديمة. يقيس الإهلاك القيمة التي يخسرها أحد الأصول بمرور الوقت، مباشرة من الاستخدام المستمر من خلال التآكل والبلى وبشكل غير مباشر من إدخال نماذج منتجات جديدة وعوامل مثل التضخم.

كيف يتم استهلاك الأصول للأغراض الضريبية؟

غالبًا ما يكون الاستهلاك هو ما يتحدث عنه الناس عندما يشيرون إلى الاستهلاك المحاسبي. هذه هي عملية تخصيص تكلفة الأصل على مدار عمره الإنتاجي من أجل مواءمة نفقاته مع توليد الإيرادات.

تقوم الشركات أيضًا بإنشاء جداول إهلاك محاسبية مع مراعاة المزايا الضريبية لأن الاستهلاك على الأصول قابل للخصم كمصروفات تجارية وفقًا لقواعد مصلحة الضرائب.

يمكن أن تتراوح جداول الإهلاك من خط مستقيم بسيط إلى قياسات متسارعة أو لكل وحدة

كيف يختلف الاستهلاك عن الإطفاء؟

يشير الاستهلاك فقط إلى الأصول المادية أو الممتلكات. أمّا الإطفاء فهو مصطلح محاسبي يؤدي بشكل أساسي إلى استهلاك الأصول غير الملموسة مثل الملكية الفكرية أو فوائد القروض بمرور الوقت.

ما هو الفرق بين مصاريف الإهلاك والاستهلاك المتراكم؟

يكمن الاختلاف الأساسي بين مصروفات الاستهلاك والاستهلاك المتراكم في حقيقة أن أحدهما يظهر كمصروف في بيان الدخل بينما الآخر هو أصل مقابل تم الإبلاغ عنه في الميزانية العمومية.

كلاهما يتعلق بنفاد المعدات أو الآلات أو أي أصل آخر، ويساعدان في تحديد قيمتها الحقيقية، وهو اعتبار مهم عند إجراء التخفيضات الضريبية في نهاية العام وعندما يتم بيع الشركة وتحتاج الأصول إلى تقييم مناسب.

على الرغم من أنه يجب إدراج كل من إدخالات الإهلاك هذه في تقارير نهاية العام والتقارير ربع السنوية، إلا أن نفقات الاستهلاك هي الأكثر شيوعًا بين الاثنين نظرًا لتطبيقها فيما يتعلق بالخصومات ويمكن أن تساعد في خفض المسؤولية الضريبية للشركة.

يشيع استخدام الاستهلاك المتراكم للتنبؤ بعمر عنصر ما أو لتتبع الاستهلاك على أساس سنوي.